El Tribunal Supremo, en sentencia de 28 de mayo de 2025, analiza si al amparo de la figura de la simulación tributaria, prevista en el artículo 16 de la Ley General Tributaria, se puede restringir la aplicación de un incentivo fiscal en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades al modificarse la calificación de los negocios formalizados, o solo podrá determinarse la simulación cuando la previa calificación del negocio realizado afecte a la existencia misma del hecho imponible, según el tenor literal del citado artículo.
En el supuesto de hecho, la sociedad obtuvo un beneficio contable por la venta de unas parcelas con el que se dotó la Reserva para Inversiones en Canarias, de forma que redujo la base imponible del impuesto. La simulación tuvo lugar con la concesión de un supuesto préstamo a los socios, que en realidad encubría, a juicio de la sentencia objeto del recurso, un reparto de dividendos del importe del beneficio obtenido con la venta de las parcelas, incumpliendo así unos de los requisitos para la aplicación de este beneficio fiscal. La sociedad, pues, aplicó una reducción en la base imponible a la que no tendría derecho atendiendo a esa realidad negocial.
El Alto Tribunal fija como doctrina que cabe apreciar la simulación como técnica de recalificación fiscal prevista en el artículo 16 de la LGT cuando, no afectando a los negocios que constituyan las actividades económicas de la empresa, concurra en la falaz configuración de un negocio jurídico entre la sociedad y los socios, que incida en la determinación de un beneficio fiscal que implique una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.